В колхозах организация оборотных средств приближена к порядку, действующему в совхозах. Оборотные средства колхозов подразделяются на производственные запасы, молодняк животных и животные на откорме, незавершенное производство, продукцию для реализации, средства в расчетах, денежные средства. В колхозах внедряется система планирования оборотных средств на основе их нормирования. Нормирование оборотных средств при этом осуществляется в порядке, принятом для совхозов. Особенность организации финансов колхозов обусловливает и некоторые различия.
Нормативы по семенам и посадочному материалу, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, горючему и смазочным материалам, вспомогательным материалам, незавершенному производству растениеводства, животноводства, молодняку скота и животным на откорме, минеральным удобрениям, таре, товарной продукции, расчетам с заготовительными организациями, расходам будущих периодов исчисляются, как и в совхозах. Норматив по кормам представляет собой потребность хозяйства в кормах по состоянию на конец года до завершения стойлового периода содержания скота. Сюда включаются также стоимость подстилки, страховой запас кормов, запас меда на складе для подкормки пчел в размере 8—10 килограммов на одну пчелосемью. По твердому топливу нормативом покрывается двухмесячная потребность. По строительным материалам для текущего ремонта норматив исчисляется из расчета 25 процентов годовой потребности в этих материалах.
В производственно-финансовом плане колхозы рассчитывают не нормативную потребность в оборотных средствах, а плановые остатки товарно-материальных ценностей и затрат по каждой статье на конец года. При этом по молодняку скота и животным на откорме, семенам, незавершенному производству растениеводства, животноводства, промышленных цехов, ремонтных мастерских, расходам будущих периодов, расчетам с заготовительными организациями и денежным средствам плановые остатки на конец года совпадают с нормативными. Плановые остатки покупных материальных ценностей — горючего, смазочных материалов, запасных частей, топлива, вспомогательных материалов, минеральных удобрений, ядохимикатов, тары, сырья для подсобных производств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов — определяются с учетом обеспечения своевременного проведения предстоящих в начале года сельскохозяйственных работ.
Плановые остатки сельскохозяйственной продукции на конец года представляют ту часть продукции, которая выделена для продажи в планируемом году, а также для использования в общественном питании. Источниками покрытия плановой потребности в оборотных средствах на конец года в колхозах являются:
собственные и приравненные к ним средства, имеющиеся в колхозе на начало года. Эта сумма берется из годового отчета колхоза за прошлый год, а если производственно-финансовый план составляется до начала года — определяется вспомогательным расчетом как ожидаемая сумма собственных и приравненных к ним средств;
отчисления от чистого дохода на пополнение неделимого фонда в части оборотных средств. Размер отчислений рассчитывается исходя из необходимости развития общественного хозяйства и удовлетворения нужд колхозников, а также в соответствии с Уставом колхоза и решениями общего собрания членов колхоза. При этом должно обеспечиваться правильное соотношение в распределении чистого дохода на часть, которая идет на накопление и, следовательно, дальнейшее развитие колхоза, и часть, идущую на потребление колхозников. Дальнейшее увеличение фондов материального поощрения зависит от развития и роста производства. Поэтому распределение чистого дохода на пополнение общественных фондов колхоза, и в том числе на дальнейший рост оборотных средств, должно опережать долю, направляемую в фонды потребления (фонд социального обеспечения и материальной помощи колхозникам, отчисления на социально-бытовые мероприятия, фонд материального поощрения);
прочие источники, которые включают отсроченную в установленном порядке задолженность по краткосрочным ссудам, задолженность по долгосрочным ссудам на производственные затраты, подлежащую погашению по срочным обязательствам в последующие годы. Долгосрочные кредиты на производственные затраты используются на покупку племенного молодняка крупного рогатого скота и некоторых других товарно-материальных ценностей, которые учитываются в оборотных средствах. В этот раздел источников включается получение долгосрочных кредитов на производственные затраты в планируемом году. Источником формирования оборотных средств является также прирост устойчивых пассивов, планируемый в текущем году. В покрытие потребности в оборотных средствах может направляться резервный фонд колхоза;
краткосрочный кредит банка. Сумма потребных колхозу краткосрочных кредитов банка на конец года определяется как разность между плановой потребностью в оборотных средствах и вышеперечисленными источниками.
Кредиты на производственные затраты
Кредитование колхозов в настоящее время осуществляется по ссудному счету, специальному расчетному счету. По обоим вариантам кредитование ведется на основании производственно-финансового плана, который представляется колхозами учреждению банка, как правило, до начала планируемого года. В отдельных случаях производственно-финансовые планы представляются после первого января, но не позднее 15 февраля. Если к указанному сроку колхоз не представит производственно-финансовый план учреждению банка, то его кредитование приостанавливается.
Отделения банке анализируют получаемые от колхозов производственно-финансовые планы, проверяя правильность определения колхозами валового и чистого дохода, его распределение на накопление и потребление. Необходимо следить за полнотой выделения части чистого дохода на пополнение неделимого фонда в части оборотных средств.
При анализе финансового плана устанавливается обоснованность планирования расходной части на оплату труда, приобретение товарно-материальных ценностей, погашение кредиторской задолженности. Для этой цели используются необходимые взаимосвязанные таблицы производственно-финансового плана. Проверяется обоснованность планирования кредитов на квартальные даты и на конец года.
Размер краткосрочного кредита на конец года не должен превышать разницы между затратами под урожай и продукцию будущего года, остатками молодняка животных и животных на откорме, семян, кормов и других товарно-материальных ценностей, включая остатки товарной продукции, и наличием собственных оборотных средств на начало года (планируемого) с учетом пополнения их по плану на год. Кроме того, источниками покрытия оборотных активов могут быть другие средства, направляемые на указанные цели в установленном порядке.
Сумма потребности в кредите на конец года отражается в финансовом плане. В нем приводится также задолженность по краткосрочным ссудам на производственные затраты на конец каждого квартала внутри года.
Учреждения банка при наличии у них замечаний по производственно-финансовым планам колхозов вносят предложения их правлениям о внесении необходимых изменений и уточнений. В отдельных случаях свои замечания и предложения по производственно-финансовым планам колхозов учреждения банка сообщают местным руководящим органам.
В ходе исполнения производственно-финансовых планов могут возникать отклонения, вызванные условиями производства, снабжения колхозов материальными ценностями. В таких случаях колхозы могут внести изменения в производственно-финансовые планы, сообщив об этом кредитующему учреждению банка. Ссуды, выданные на покрытие сезонного недостатка денежных средств под урожай и продукцию текущего года, должны быть погашены из денежных поступлений того же года. К концу года колхоз уточняет размер краткосрочного кредита на конец года. Правления колхозов вместе с заявкой на получение краткосрочного кредита на первый квартал будущего года представляют учреждениям банка сведения об ожидаемых на конец текущего года затратах в незавершенном производстве, остатках товарно-материальных ценностей и источниках их покрытия.
Учреждение банка анализирует представленные расчеты и в установленном порядке определяет колхозу выходной лимит задолженности по краткосрочным ссудам на 1 января.
Колхозы, кроме производственно-финансового плана, направляют учреждению банка бухгалтерские балансы с установленными приложениями к ним. Бухгалтерские балансы направляются одновременно с представлением их в сельскохозяйственные органы и органы ЦСУ СССР. Данные отчетности используются при кредитовании, а также для проверки обеспечения и проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности колхозов. Кредиты колхозам на производственные затраты предоставляются в пределах кредитного плана, утверждаемого Советом Министров СССР па эту цель в составе кредитного плана Госбанка СССР. Планирование кредитов для колхозов отделениями Госбанка производится на основании производственно-финансовых планов. Заявка на кредит на I квартал колхозами предоставляется к 5 ноября года, предшествующего планируемому. Она составляется па основании предварительных расчетов финансового плана на планируемый год.
Расчеты кредитного плана отделения банка делают по каждому колхозу и по району в целом. Составленные планы по установленной форме и к установленному сроку представляются вышестоящей конторе Госбанка. Конторы анализируют эти планы и составляют сводный плен по краю, области, автономной республике и представляют их республиканской (союзной республики) конторе Госбанка, которая разрабатывает план по республике и представляет его Правлению Госбанка СССР. Кредитные планы отделения и конторы банка представляют с объяснительной запиской, где обосновываются планируемые суммы кредитов, дается характеристика финансового состояния колхозов.
Утвержденный Советом Министров СССР план краткосрочного кредитования колхозов доводится в форме выходных лимитов задолженности на конец квартала до союзных республик, а последними — до краевых, областных, республиканских (АССР) контор Госбанка. Краевые, областные и республиканские (АССР), а также республиканские (союзных республик, не имеющих областного деления) конторы Госбанка доводят лимиты кредитования до отделений Госбанка. Отделения на основании производственно-финансовых планов колхозов определяют выходной лимит задолженности по каждому колхозу, о чем сообщают правлениям долхозов.
В целях обеспечения бесперебойного кредитования колхозов и удовлетворения в установленном порядке дополнительной потребности в кредитах отдельных колхозов учреждение банка имеет право перераспределять лимиты кредитования между колхозами, областные, краевые, республиканские конторы — между районами, областями, краями, автономными республиками. До получения утвержденных кредитных планов на новый квартал Отделение банка имеет право использовать запланированные им кредиты для колхозов в размере до 90 %. Краевые, областные, республиканские (АССР) и республиканские (союзных республик, не имеющих областного деления) конторы Госбанка могут доводить до районов дополнительные лимиты кредитования колхозов в размере до 5 % утвержденного конторе кредитного плана по колхозам. Это увеличение лимитов производится с условием, что на конец квартмла задолженность по ссудам на производственные затраты не будет превышать утвержденного кредитного плана.
При распределении плана кредитования колхозов по респуо-ликам управление кредитования колхозов Правления Госбанка СССР может оставить в своем распоряжении резерв лимитов в размере 1 % утвержденного кредитного плана по колхозам. Для республиканской (союзной республики) конторы Госбанка такой резерв может составлять 4%. За счет указанных резервов удовлетворяются дополнительные потребности колхозов в лимитах кредитования, возникающие в ходе выполнения производственно-финансовых планов.
Если у колхоза возникла дополнительная потребность в кредите в связи с проведением дополнительных мероприятий и затрат для обеспечения перевыполнения плана производства приостанавливая кредитования колхоза, определяет обоснованность ных работ по погодным условиям, то учреждение Госбанка, не приостанавливая кредитования колхоза, определяет обоснованность потребности в дополнительном кредите. Эта потребность удовлетворяется за счет перераспределения лимитов кредитования в установленном порядке, а также за счет своевременного получения дополнительных лимитов кредитования.
Порядок выдачи и погашения кредитов по ссудному и специальному расчетному счет отличаются друг от друга. Выбор порядка кредитования производится совместно отделением Госбанка и Правлением колхоза. Как правило, все колхозы района кредитуются по одному варианту.
При кредитовании по ссудному счету кредиты выдаются с этого счета. Для его открытия колхоз представляет заявление-обязательство установленной формы. Колхозы также имеют расчетный счет, куда зачисляется выручка от реализации продукции и другие денежные поступления, кроме тех, которые по действующему положению зачисляются па счет капитальных вложений.
С расчетного счета выдаются средства на оплату труда колхозников и на заработную плету нечленам колхоза. Средства предоставляются в очередности, установленной для выплаты заработной платы рабочим и служащим государственных предприятий и организаций. Колхоз может бронировать средства на заработную плату в общеустановленном порядке. При этом заявления на бронирование средства принимаются учреждением банка за пять дней до наступления срока оплаты труда за соответствующий месяц. С расчетного счета оплачиваются и все другие расходы, осуществляемые в соответствии с производственно-финансовым планом, в том числе и взносы средств на пополнение фонда на капитальные вложения от чистого дохода, кроме амортизационных отчислений. При отсутствии или недостаточности средств для платежей с расчетного счета колхозам предоставляются ссуды. Кредиты с ссудного счета в пределах сезонного недостатка средств предоставляются:
на оплату приобретаемых товарно-материальных ценностей и оказанных колхозу услуг, оплату труда колхозников и выдачу заработной платы наемным лицам. Для получения кредита на оплату труда колхоз предоставляет отделению банка справку о начисленной оплате труда по установленной форме, куда включаются данные нарастающим итогом с начала года с выделением причитающейся суммы за последний месяц. Выдача средств, на оплету труда производится ежемесячно по согласованному с колхозом графику;
на перечисление амортизационных отчислений, предназначенных на капитальные вложения и капитальный ремонт. Перечисление осуществляется на счет «Средства колхозов на капительные вложения» в пределах сумм, предусмотренных производственно-финансовым планом, но не выше фактически начисленных сумм за истекший месяц (квартал); на оплату подоходного налога, платежей по страхованию посевов, скота, имущества, взносов в централизованный союзный фонд социального обеспечения и социального страхования колхозников;
на завершение расчетов за истекший год по оплате труда колхозников, заработной плате не членам колхоза, на погашение кредиторской задолженности за товарно-материальные ценности ир оказанные услуги для основной деятельности. Представленные ссуды при каждой выдаче срочными обязательствами не оформляются. Кредиты, подлежащие погашению в текущем году, оформляются срочными обязательствами на кален-дерные сроки за пять дней до начала квартала, в котором по плану денежные поступления превышают расходы. Оформление обязательств производится на сумму этого превышения. Оформление срочными обязательствами задолженности по ссудам, оставшейся на начало IV квартала, имеет некоторые особенности. Если на начало квартала задолженность превышает установленный в соответствии с планом размер кредита, ожидаемый на конец года, то срочными обязательствами на IV квартал оформляется погашение указанного превышения. Остальная сумме задолженности переходит на следующий год и погашается в период превышения доходов над расходами, Если на начало IV квартала задолженности по ссудам пет или она меньше, чем определено на конец года, то учреждение банка может предоставить колхозу в установленном порядке кредит в IV квартале на кредитуемые затраты и платежи. Этот кредит погашается в будущем году.
В срочных обязательствах колхозом может быть указан конкретный срок возврата ссуд или пятидневный период (например, с 5-го по 10-е число месяца), или десятидневный период (например, с 1-го по 10-е число месяца). Если срочные обязательства получены на пятидневный или десятидневный периоды, то погашение кредита по этим обязательствам производится ежедневно с расчетного счета после удовлетворения платежей по оплате труда, уплате по наступившим срокам подоходного налога и страховых платежей. При наступлении конечного срока и при недостаточности на расчетном счете средств для погашения ссуды по срочному обязательству учреждение банка совместно с колхозом устанавливает причины нехватки рредств, определяет оперативные меры, которые должны быть приняты в течение ближайших трех — пяти дней для погашения задолженности по ссуде. Если в течение этих дней погашение ссуды возможно, то учреждение банка делает отсрочку погашения по данному срочному обязательству. При непогашении ссуды в срок, на который сделана отсрочка, невзысканная по срочному обязательству сумма относится на счет просроченных ссуд. Колхоз может доарочно погашать задолженность по ссудам путем представления банку платежных поручений.
Возврат ссуд, выданных колхозу на производственные затраты, производится с его расчетного счета.
Колхозы должны проводить мероприятия, обеспечивающие своевременный возврат полученных кредитов. В случаях, когда по не зависящим от них причинам задерживается получение предусмотренных производственно-финансовыми планами доходов, а в результате задерживается и погашение кредитов в установленные сроки, руководитель учреждения Госбанка может отсрочить их погашение на срок до 60 дней по ходатайству колхоза и при наличии свободных лимитов кредитования колхозов на производственные затраты. При недостаточности лимита учреждение банка запрашивает дополнительные лимиты и после их получения производят отсрочку.
Колхозы при возникновении у них кратковременной потребности в средствах в связи с задержкой поступления денежных доходов могут получать кредиты:
на оплату материальных ценностей и сезонные затраты; ссуды предоставляются на срок до 45 дней за счет лимитов на временные нужды;
па оплату труда колхозников и заработную плату нечленам колхозе на срок до 30 дней за счет лимитов по ссудам па заработную плату.
Указанные кредиты выдаются по ходатайствам колхозов, где указываются причины временных финансовых затруднений и меры, принимаемые колхозами для их устранения. Ссуды предоставляются с отдельных ссудных счетов и оформляются срочными обязательствами при их выдаче, а погашаются в очередности, установленной для ссуд на производственные затраты при кредитовании по ссудному счету.
При проверке обеспечения и целевого использования кредита на 1 января в расчет проверки обеспечения вносятся некоторые изменения; в частности, в разделе I не показываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, поскольку они к концу года распределяются и включаются по принадлежности в соответствующие запреты. В разделе II собственные и приравненные к ним средства принимаются с учетом пополнения их за год из чистого дохода не ниже плановых сумм, предусмотренных производственно-финансовым планом; не показывается выход продукции, поскольку счета по учету производства в конце года закрываются и на них остается только незавершенное производство.
Под выявленной при проверке обеспечения излишек обеспечения в пределах планового размера кредита может быть выдана ссуда, которая используется в установленном порядке. Недостаток обеспечения взыскивается также в установленном порядке.
При кредитовании по специальным расчетным счетам колхозы для их открытия представляют учреждению банка заявления-обязательства по установленной форме. После открытия специального расчетного счета расчетный счет колхоза закрывается, так как специальный расчетный счет совмещает ссудный счет и расчетный счет. На специальный расчетный счет в погашение кредита зачисляется выручка от реализации продукции, за оказанные услуги, страховые возмещения за погибшие посевы, молодняк животных и другие поступления, прочие средства, которые в установленном порядке зачисляются на счета по основной деятельности. Со специального расчетного счета осуществляется краткосрочное кредитование колхоза на производственные затраты. Особенность кредитования колхоза по специальному расчетному счету состоит в том, что кредит выдается в пределах лимита выдач и задолженность по ссудам не может превышать установленного лимита кредитования.
Лимит выдач представляет собой сумму, в пределах которой можно производить платежи со специального расчетного счета. Он равен общей сумме денежных расходов и затрат, предусмотренных производственно-финансовым планом за год, за исключением некоторых сумм, и устанавливается по согласованию с правлением колхоза на каждый квартал.
При установлении лимита выдач из предстоящих расходов по производственно-финансовому плану исключаются суммы наличных денег, которые поступят от реализации продукции на рынке и будут израсходованы, минуя специальный расчетный счет. Эти данные определяются на основании кассовых заявок колхоза, производственно-финансового плана, а также проверок на месте. В лимит выдач могут включаться расчеты, производимые между основной деятельностью колхоза и капитальными вложениями, и некоторые другие суммы.
В процессе исполнения производственно-финансового плана лимит выдач текущего квартала может быть изменен. Если в текущем квартале проводятся затраты, которые по плану должны проводиться в будущих кварталах, на эту сумму может также увеличиваться лимит выдач текущего квартала. В последующие кварталы на эти затраты лимит выдач уменьшается. Произведенные в отдельные кварталы увеличения лимита выдач должны обеспечиваться доходами текущего года, за исключением случаев, когда такие затраты производятся под продукцию будущего года.
Выдача кредита со специального расчетного счета производится путем оплаты расчетных документов за товарно-материальные ценности и услуги для основной деятельности, выдачи средств на оплату труда членов колхоза и заработной платы наемным лицам. Оплачиваются также документы в уплату подоходного налога, страховых платежей, взносов в централизованные фонды социального страхования и социального обеспечения колхозников, на перечисления в установленном порядке средств на счет капитальных вложений (отчисления в неделимый фонд, амортизационные отчисления, стоимость выбракованного из основного стада скота и др.). Со специального расчетного счета оплачиваются расходы, проводимые за счет специальных фондов. Отсюда погашается кредиторская задолженность, образовавшаяся на начало года за товарно-материальные ценности и услуги, а также по оплате труда. Оплата документов со специального расчетного счета производится по всем формам расчетов, применяемым в банке. Учреждения банка контролируют своевременность расчетов колхозов, и в том числе между основной деятельностью и капитальными вложениями. Средства со специального расчетного счета на оплату труда колхозников за выполненные работы выдаются по принятым колхозами нормам выработки и расценкам в пределах годового фонда оплаты труда, предусмотренного производственно-финансовым планом. Для получения средств на оплату труда колхоз представляет отделению банка справку по установленной форме о начисленных суммах но оплате труда нарастающим итогом с начала года с выделением последнего месяца.
Оплата документов со специального расчетного счета на протяжении квартала производится в пределах лимита выдач, который определяется самим отделением банка. На конец квартала в пределах полученного от конторы банка лимита кредитования отделение банка на основании производственно-финансового плана устанавливает по каждому кредитующемуся колхозу лимит задолженности (плановый размер кредита) по ссудам по специальному расчетному счету. Данный лимит (плановый размер кредита) равен сезонному недостатку средств. Кредиты, выданные в пределах сезонного недостатка средств под урожай и продукцию текущего года должны быть погашены из денежных поступлений в данном году.
В целях обеспечения возврата кредитов учреждение банка ежемесячно рассматривает по каждому колхозу (в необходимых случаях с участием представителей колхозов) поступление и расходование средств по специальному расчетному счету. При этом сопоставляются данные о приходе и расходе средств с данными производственно-финансового плана и выходным лимитом кредитования (плановым размером кредита). Если при анализе будет установлено, что предусмотренные по плану доходы и другие средства не поступают, а расходование средств производится по плану или в больших размерах, то учреждение банка предъявляет колхозу требование об обеспечении выполнения плана по доходам и расходам.
В конце квартала учреждение банка сопоставляет задолженность по специальному расчетному счету каждого колхоза с уста-зленным ему выходным лимитом кредитования (плановым размером кредита) на конец квартала. Если задолженность по специальному расчетному счету на конец квартала окажется эольше установленного планового размера кредита, то это превышение относится на счет просроченных ссуд. На сумму указанного превышения уменьшается лимит выдач со специального расчетного счета в следующем квартале. Если колхоз в последующем перевыполняет план поступления средств на специальный расчетный счет, ранее уменьшенный лимит выдач на сумму перевыполнения восстанавливается. При образовании просроченной задолженности по ссудам новые выдачи ссуд со специального расчетного счета прекращаются. Погашение просроченной задолженности по ссудам производится ежедневно за счет средств, поступающих на специальный расчетный счет. Из этих поступлений колхоз в первоочередном порядке может получать до 15% среднедневных поступлений на неотложные нужды.
Отделения банка совместно с колхозом должны тщательно анализировать причины превышения задолженности по ссудам над выходным лимитом кредитования (плановым размером кредита). Когда превышение задолженности по специальному расчетному счету над плановым размером кредита произошло по причинам, не зависящим от колхоза (недопоступление выручки от реализации продукции вследствие бездорожья, карантина, необходимости ветеринарной обработки скота и других причин), руководитель учреждения банка может предоставить такому колхозу по его ходатайству отсрочку погашения задолженности по ссудам на срок до 60 дней. Отсрочка производится за счет свободных лимитов кредитования по учреждению банка. В необходимых случаях, если не хватает лимита, учреждение банка в установленном порядке принимает меры к получению дополнительного лимита кредитования. На сумму предоставленной отсрочки лимит выдачи следующего квартала не уменьшается.
Проверка обеспечения и целевого использования кредита производится так же, как и при кредитовании по ссудному счету. Отдельным колхозам может предоставляться отсрочка погашения кредита на производственные затраты по отдельным решениям на более длительные сроки, когда возврат кредитов не обеспечивается из-за стихийных бедствий — засухи, наводнения и т. д. Отсрочка производится за счет лимитов, полученных учреждением банка на эти цели.
Организация кредитных отношений с колхозами зависит от результатов их деятельности и финансового состояния.,Кредитные отношения с колхозами, которые не выполняют своих производственно-финансовых планов, организуются в особом порядке. Так, если отдельные колхозы систематически допускают неплатежи по ссудам байка и поставщикам по причинам расходования средств не в соответствии с получаемыми доходами, потери, непроизводительные расходы, отвлечение собственных .оборотных средств в дебиторскую задолженность, капитальные вложения, сверхплановые и излишние запасы товарно-материальных ценностей и на другие не предусмотренные планом цели, учреждения банка после соответствующего предупреждения за 30 дней руководства колхозов могут:
сократить лимит выдач средств со специального расчетного счета и размер планового кредита на сумму отвлечения собственных оборотных средств, допущенного в текущем году;
уменьшить плановый размер кредита на сумму излишних и ненужных хозяйству товарно-материальных ценностей;
полностью или частично прекратить выдачу краткосрочных кредитов.
Какие штрафы грозят тем, кто затевает ремонт в своей квартире
Теория и практика
Кредиты могут быть разными. Попробуем разобраться в их главных отличиях и основных особенностях:
Кредиты могут быть разными. Попробуем разобраться в их главных отличиях и основных особенностях:
