 В состав небанковских кредитных организаций входят ломбарды, общества взаимного кредитования, кредитные союзы и др. организации.
См. подробности >> |
|
На правах рекламы:
Постройте график рабочего времени водителей общественного транспорта.
|
|
|
Финансовая политика
вернуться в оглавление книги...
На основе Потсдамского договора Контрольный совет государств антигитлеровской коалиции упразднил низкие ставки налогообложения и налоговые льготы для монополистического капитала ФРГ, а максимальная ставка подоходного налога была поднята до 94%. Почти в два раза был повышен налог на корпорации. Эти мероприятия проводились Контрольным советом для ограничения концентрации капитала и монополий. Но если Советский Союз соблюдал на контролируемой им территории Германии договор, то этого нельзя было сказать о союзниках. «Закон о предварительном налоговом законодательстве» от 20 июня 1948 г. предусматривал на территории Западной Германии значительное снижение налоговых ставок. Максимальная ставка подоходного налога была снижена до 92,5%, отменен налог на прибыль предприятий от участий и одновременно введен единый тариф корпорационного налога (50%) вместо дифференцированного (35—60%). Это дало преимущество крупному монополистическому капиталу и поставило в невыгодное положение мелких и средних предпринимателей, так как ставка для них повышалась с 35 до 50%. В августе 1949 г. западногерманскими властями принимается закон о переоценке балансов предприятий в новых немецких марках. Он давал возможность включить в балансы, оцененные в новых западногерманских марках, списанный основной капитал с тем, чтобы вновь начислять на него амортизационные отчисления. Тем самым крупные монополии увеличили денежную (стоимостную) оценку своего основного капитала. Метод двойного списания, введенный правительством ФРГ, явился беспрецедентным случаем в истории. Этот закон преследовал цель увеличения денежного капитала в условиях слабого развития рынка ссудного капитала. Закон устанавливал также завышенные нормы амортизационных списаний. Например, в первые два года разрешалось списывать, кроме обычных норм (10% в год), 50% стоимости оборудования, приобретенного для модернизации, и 10% сверх обычных норм (1,5—2%) со стоимости зданий и сооружений, возведенных после 1 января 1949 г. Для стимулирования инвестиций в жилищное строительство, помимо сверхнормативных списаний, предусматривалось исключение из налогообложения субсидий и беспроцентных кредитов. Такие же льготы предоставлялись и судостроению. В связи с ухудшением экономического положения правительство приняло 27 июля 1951 г. закон, согласно которому ставка корпорационного налога повышалась до 60%, а налог с оборота — с 3 до 4%. Эти меры были приняты для ликвидации дефицита государственного бюджета, образовавшегося в связи с репарационными платежами и расходами на содержание оккупационных войск. От повышения налога с оборота пострадали прежде всего трудящиеся массы, поскольку выросли цены на товары широкого потребления.
Вскоре государство вновь понижает ставки налогообложения. В результате «малой налоговой реформы» (июнь 1953 г.) была снижена максимальная ставка подоходного налога: для доходов свыше 0,5 млн. марок — с 74 до 70%, а для доходов свыше 0,25 млн. марок — с 68 до 62,5%. Налог с корпораций остался неизменным, но для поощрения развития рынка ссудного капитала была понижена ставка налогообложения распределяемой прибыли. Она определялась в размере 30%.
Вторая налоговая реформа (декабрь 1954 г.) под названием «большой налоговой реформы» преследовала цель стимулировать самофинансирование предприятий. Налоговая ставка на нераспределяемую прибыль была снижена с 60 до 45%, на распределяемую прибыль — осталась неизменной. Максимальная ставка подоходного налога на доход более 1 млн. марок была снижена до 73%, т. е. на 21 %. Причем чем выше был доход, тем относительно больше снижалась ставка налога. Таким образом, выгоды крупной буржуазии от этой реформы были значительнее, чем от «малой налоговой реформы».
Важные мероприятия в налоговой политике Западной Германии были осуществлены в 1958 г. Они были связаны как с исчерпанием источников западногерманского «экономического чуда», так и вступлением ФРГ в «Общий рынок». С января 1958 г. снижена максимальная ставка подоходного налога с 73 до 53%, уменьшен предел прогрессии с 1 млн. марок до 0,11 млн. марок, сокращена ставка налога на распределяемую прибыль с 30 до 15%. Все это стимулировало расширение рынка ссудного капитала и ставило в более выгодное положение акционерные предприятия внутри страны и на мировом рынке, так как к этому времени ФРГ ввела самую низкую максимальную ставку подоходного налога по сравнению с другими капиталистическими странами. Снижение ставки налога на распределяемую прибыль одновременно повышало прибыльность западногерманских монополий, поскольку средняя величина двойного налогообложения распределяемой и нераспределяемой прибылей была намного ниже, чем у конкурентов.
Начиная с 1952 г. ФРГ сталкивается со структурными проблемами производства, связанными с отставанием ранее ведущих отраслей экономики (угольная, черная металлургия, энергетика). В результате был принят закон об инвестиционной помощи, предусматривавший оказание поддержки этим отраслям за счет других. Кроме того, для отстающих отраслей вводились дополнительные льготы при амортизационных списаниях, что имело непосредственное отношение к доходной части государственного бюджета. Предприятиям отстающих отраслей разрешалось для оборудования, приобретенного в 1952—1955 гг., применять дополнительные амортизационные списания в размере 50% стоимости оборудования и до 30% стоимости зданий и сооружений в первые три года их функционирования. С середины 50-х годов возникли новые задачи, поставленные научно-технической революцией. Для стимулирования рационализации и модернизации оборудования был введен новый порядок амортизационных списаний — метод «снижающегося остатка». Норма списания здесь неизменна, но применяется к остаточной стоимости основного капитала. Таким образом, чем больше вводилось нового оборудования, тем больше прибылей укрывалось от налогообложения и расширялся объем инвестиций, что способствовало быстрейшему обновлению основного капитала.
Стимулированию деятельности крупных монополий способствовало и постановление правительства об изменении исчисления с 1 апреля 1958 г. налога с оборота. Если ранее товар у монополии с вертикальной интеграцией облагался налогом на каждом предприятии концерна по мере прохождения обработки, то по новому закону товар облагался один раз после последней стадии обработки. Это в конечном счете снижало удельный вес налога с оборота в цене товара, а следовательно, вело к увеличению прибылей концернов и повышению их конкурентоспособности.
Повышение конкурентоспособности монополий поощрялось государством и другими путями. Примером служат так называемые оценочные балансовые резервы, в состав которых входят пенсионный фонд и обязательные отчисления на социальное страхование. Дело в том, что они формируются фактически из прибыли и не подлежат налогообложению. Существует также льготное налогообложение целевых резервов, предназначенных для обеспечения бесперебойного кругооборота капитала. Показательным явился 1959 г., когда правительство приняло решение, по которому основной капитал, приобретенный за счет накопленной прибыли, освобождался от налогообложения. В том же направлении действовало и постановление (1 января 1965 г.), которое отменяло налогообложение так называемых скрытых резервов, образуемых у предприятий при продаже части основного капитала и ценных бумаг и составляющих разность между продажной и первоначальной балансовой стоимостью основного капитала и ценных бумаг. Особенно выгодной являлась продажа основного капитала при почти полном его списании, во-первых, из-за ускоренных амортизационных списаний, во-вторых, в результате продажи оборудования по повышенным ценам. Разница между продажной и первоначальной балансовой стоимостью была чистым доходом, не подлежащим налогообложению.
Одним из важнейших мероприятий налоговой политики западногерманского государства явилась реформа налога с оборота. С января 1968 г. налог с оборота был заменен налогом со стоимости, добавленной обработкой. Вместо 4%, которыми облагалась вся стоимость произведенной продукции, была введена ставка в 10%, а для льготного налогообложения — в 5% со стоимости, добавленной обработкой. С 1 июля того же года ставка повышена до 11 и 5,5% соответственно1. Налогом на добавленную стоимость стали облагаться и отрасли экономики, ранее освобожденные от налога с оборота. Это позволило государству расширить сферу налоговых поступлений. Увеличение налоговых поступлений дало возможность государственному бюджету большее внимание уделять поощрению деятельности монополистического капитала косвенными методами, а именно, увеличением расходования бюджетных средств на инфраструктуру. Введение налога на добавленную стоимость преследовало также цель гармонизации и унификации системы налогообложения стран — членов ЕЭС, так как «Общий рынок» принял решение о введении к 1970 г. этого налога во всех странах Сообщества.
С 1969 г. предприниматели получили налоговые льготы в виде так называемых инвестиционных премий. В год ввода в действие нового оборудования предприниматель имел право вычитать 7,5% стоимости вновь введенного оборудования и построенных зданий из суммы подоходного и корпорационного налогов.
В январе 1975 г. была проведена еще одна реформа подоходного налога. Для ФРГ к этому времени стали характерными высокие темпы инфляции, которая всей тяжестью легла на трудящихся. Борьба рабочего класса за свои социально-экономические права вынуждает предпринимателей идти на уступки и повышать номинальную заработную плату с учетом роста индекса стоимости жизни. В результате прогрессивного налогообложения номинальный рост заработной платы, обусловленный инфляционным ростом цен, приводит к тому, что налог с нее выплачивается по более высокой ставке, что сводит на нет номинальное повышение заработной платы. Налоговые поступления с заработной платы достигли огромных размеров. За 1950—1973 гг. общая сумма налогов на заработную плату составила 381,9 млрд. марок, из которых 178,4 млрд. марок, или 46,8%, было уплачено трудящимися в результате обложения возросшей в ходе инфляции номинальной заработной платы по более высокой налоговой ставке. Растущее недовольство рабочего класса, усиление стачечной борьбы, угроза серьезного социального конфликта ускорили проведение налоговой реформы.
Необходимость налоговой реформы была вызвана также интересами экономической политики. Эта налоговая реформа во многом связана с политикой «глобального регулирования», предусматривающей использование налогового механизма для непосредственного влияния на экономику с целью достижения задач конъюнктурной и структурной политики. В связи с начавшимся в 1974 г. сильнейшим за послевоенный период экономическим кризисом правительство осуществило ряд срочных мер по оживлению конъюнктуры. Для стимулирования «эффективного» спроса в декабре 1974 г. была принята программа подъема экономики и проведена налоговая реформа, которая, по мнению правительства, должна была увеличить внутренний спрос на 13 млрд. марок. Таким образом, налоговая реформа явилась формой государственно-монополистического регулирования экономики.
Налоговая реформа была вызвана и внутриполитическими причинами. 3 октября 1976 г. предстояли выборы в бундестаг. Правительственная коалиция рассчитывала на то, что успешное проведение налоговой реформы обеспечит ей голоса избирателей.
Принятые законы о налоговой реформе затронули прежде всего ставки прямых налогов: на заработную плату и на доходы самостоятельных лиц, на доходы от собственности, включая собственность на землю, и на проценты с капитала. Несколько изменился размер дозволенных вычетов из налогооблагаемых сумм; введен новый порядок предоставления субсидий на детей, увеличились пособия по инвалидности. Повышался минимум годовой заработной платы, не подлежащий налогообложению с 1680/3360 марок до 3000/6000 марок (первая цифра относится к среднегодовому заработку холостого лица, вторая — к тому же показателю семейного человека); расширились пределы пропорционального налогообложения до 16/32 тыс. марок при одновременном повышении единой пропорциональной налоговой ставки с 19 до 22%; возросла максимальная ставка подоходного налога с 53 до 56% при одновременном увеличении потолка прогрессивного налогообложения с 110/220 тыс. до 130/260 тыс. марок и отмене дополнительного налога в 3% суммы подоходного налога.
Единой пропорциональной ставкой в 19% облагались доходы до 8/16 тыс. марок; к суммам выше этой цифры применялось прогрессивное налогообложение со ставкой в 20% до максимальной ставки в 53% при доходе в 110/220 тыс. марок и выше. С 1975 г. прогрессивное налогообложение начинается с дохода в 16/32 тыс. марок при ставке в 30,8% и достигает 56% при доходе в 130/260 тыс. марок и выше. Практически максимальная ставка налогообложения увеличилась не на 3%, а на 1,5%, так как потерял силу дополнительный налог, взимавшийся ранее. В целом изменение ставок налогового обложения несколько уменьшило налоговые тяготы для лиц с низким и средним уровнем дохода и увеличило их для лиц с высокими доходами.
Существенно изменился порядок выплаты пособий на детей. Раньше они предоставлялись в двух видах: налоговые льготы и денежные пособия. Налоговые льготы состояли в том, что из облагаемого дохода разрешалось вычитать 1200 марок на одного ребенка, 1680 марок на второго и по 1800 марок на каждого последующего. Это приводило к тому, что лица с доходом ниже облагаемого уровня не могли пользоваться налоговыми льготами, а при более высоком доходе льготы были тем выше, чем выше доход. Денежные пособия выплачивались по 60 марок на третьего и четвертого и по 70 марок на каждого последующего ребенка. В соответствии с реформой 1975 г. налоговые льготы на детей аннулированы, введена единая система выплаты пособий на детей начиная с первого ребенка. Ежемесячно на первого ребенка должно выплачиваться 50, на второго 70 и на каждого последующего по 120 марок.
Налоговая реформа стимулировала развитие различного вида страхования и вкладов в сберегательные кассы, так как был увеличен размер минимального взноса, исключаемого из налогооблагаемого дохода. На премии по сбережениям теперь могут претендовать лица, доход которых не превышает 24/48 тыс. марок, причем это относится к доходу, подлежащему налогообложению, т. е. после вычета из него всех предусмотренных законом сумм. Следовательно, практически на премии по сбережениям могут претендовать лица с доходом значительно выше чем 24/48 тыс. марок. Были увеличены также пособия по инвалидности.
По официальным данным, в результате реформы спрос населения увеличился на 14,6 млрд. марок в год, что, по утверждению правительства, помогло выходу из кризиса 1974—1975 гг. Авторы реформы рассчитывали на то, что она вместе с другими мерами конъюнктурной политики будет и в дальнейшем способствовать подъему экономики, а это в свою очередь обеспечит рост налоговых поступлений в бюджет и полностью компенсирует возросшие в связи с реформой расходы государственного бюджета. Однако результаты реформы оказались несколько иными. В действительности новые ставки подоходного налога в условиях инфляции чреваты для трудящихся дальнейшим усилением налогового гнета. При заработной плате от 16/32 тыс. марок, которую можно рассматривать как весьма умеренный доход, налоговая ставка поднимается с 22 до 30,8%. К заработной плате выше этого уровня применяется прогрессивное налогообложение по ставке от 30,8 до 56%. Следовательно, повышение заработной платы, обусловленное инфляцией, и впредь будет вести к неоправданному прогрессивному обложению доходов трудящихся. Скрытое повышение налогов, напротив, усилится в связи с ростом прогрессивных налоговых ставок.
Реформа практически не затрагивает интересов крупной буржуазии, доходы которой превышают 130/260 тыс. марок. В ФРГ по-прежнему остается самая низкая максимальная ставка подоходного налога по сравнению с другими развитыми капиталистическими странами. Даже при постоянном росте бюджетного дефицита правительство не рискнуло увеличить ее практически более чем на 1,5%. Если учесть существующую в ФРГ систему узаконенных явных скрытых налоговых льгот и привилегий, позволяющих избегать высоких налогов, то можно сделать вывод, что налоговая реформа не принесла сколько-нибудь заметного ущерба монополистическому капиталу ФРГ. В июне 1977 г. бундестаг принял новый законопроект о так называемом налоговом пакете, вызвавший разногласия как между правящей коалицией и оппозицией, так и внутри них. Согласно закону ставка поимущественного налога снижается для юридических лиц с 1 до 0,7%, с физических — с 0,7 до 0,5%. Кроме того, повышается размер необлагаемого минимума заработной платы рабочих и служащих; увеличивается размер ежемесячных выплат на второго, третьего и последующего ребенка. В то же время предусматривается повышение с 11 до 12% налога на добавленную стоимость, что приведет к автоматическому повышению цен на товары и сведет на нет вышеуказанные льготы.
В последнее время в ФРГ все более распространяется убеждение, что финансовая политика государства должна полностью охватывать бюджеты земель и общин. На практике это выразилось в том, что наряду с финансовой реформой, проведенной в 1969 г. и охватившей по существу федеральный и земельный бюджеты, разработана финансовая реформа для общин.
Опыт последних лет и особенно циклические кризисы перепроизводства 1966—1967 гг. и 1974—1975 гг. показали, что финансовая политика земель и общин может не совпадать с целями финансовой политики федерального правительства. Во время кризиса 1966—1967гг. земли и общины сокращали свои инвестиционные расходы, несмотря на их увеличение в федеральном бюджете. На практике же происходит централизация государственных финансов. Дело в том, что в Западной Германии основные налоги — подоходный, корпорационный, налог на добавленную стоимость — полностью поступали в федеральный и земельный бюджеты.
Собственные доходы общин ограничиваются несколькими незначительными налогами. Основным из них является промысловый, который на конец 1975 г. составлял около 63% всех собственных налоговых поступлений общин. В 1955 г. доходы общин покрывали 65% их расходов, в 1965 г.— 55%, в конце 1975 г. — только 33%. Следовательно, установленные суммы расходов общин не обеспечиваются собственными поступлениями. Поступления, получаемые от федерации и земель, тоже невелики. Это вынуждает общины обращаться на рынок ссудных капиталов. Если до середины 50-х годов почти весь государственный долг приходился на федеральное правительство и земли (соответственно 20,8 млрд. марок и 15,5 млрд. марок), то 60-е годы характеризуются быстрым ростом задолженности общин. С этого времени основная сумма долга приходится на федерацию и общины. Доля общин в налоговых поступлениях осталась неизменной (13%), тогда как удельный вес земель увеличился до 35%, при этом в федеральный бюджет поступает около 50% налогов.
Централизация государственных финансов осуществляется путем аккумуляции налоговых поступлений в федеральном и земельном бюджетах при ограничении собственных доходов общин. Расходы общин не сокращаются, и все большая часть их идет на погашение долгов и выплату процентов по ним, несмотря на то, что значительная доля расходов государственного бюджета на инвестиции приходится на бюджеты общин. Таким образом, существует проблема так называемого вертикального финансового выравнивания, т, е. взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами земель и общин.
Наряду с этим есть и другая проблема — горизонтального финансового выравнивания. Она включает в себя вопрос о финансовых взаимоотношениях между землями и между общинами. В силу неравномерности развития отдельных земель и общин в ФРГ существует неравенство между землями и между общинами в финансовых поступлениях. Наиболее развитые в промышленном отношении земли и общины имеют и более прочную финансовую базу. Горизонтальное финансовое выравнивание преследует цель подтянуть отсталые районы до среднего общеэкономического уровня. В действительности же положение не только не меняется, а наоборот, в ФРГ и сейчас продолжается укрепление более сильных земель и общин.
Тесно связан с проблемами финансового выравнивания вопрос о налоговом союзе. До 1970 г. в ФРГ существовал малый налоговый союз, служивший для распределения подоходного и корпорационного налогов между федерацией и землями. Финансовая реформа 1969 г. включила в налоговый союз начиная с 1970 г. налог на добавленную стоимость. Одновременно доля федерации в подоходном налоге возросла с 35 до 43%, в корпорационном увеличилась соответственно с 35 до 50% Отчисления от налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет уменьшились со 100 до 70%; 30% теперь получают земли. Однако в целом доля налоговых поступлений в федеральный бюджет увеличилась, так как по абсолютной величине и темпам роста налог на добавленную стоимость уступает двум другим.
Налоговый союз уже существовал в Германии с 1920 по 1933 г, В него входили федерация, земли и общины. Этот союз характеризовался большими разногласиями между центральными и местными органами власти. Центральный орган, осуществлявший общее руководство, ущемлял интересы земель и общин. Квоты членов союза пересматривались ежегодно, в результате чего больше всех теряли общины. После 1933 г. общины были по существу лишены прав на налоговые поступления и ждали лишь отчислений от рейха. Произошла резкая централизация налоговых поступлений.
Учитывая опыт прошлого, часть представителей финансовых кругов ФРГ (так называемые федералисты) выступают за создание налогового союза, в котором сохранилась бы относительная самостоятельность земель и общин. В действительности наблюдается централизация финансовой системы, усиливающая административное и экономическое влияние федеральных органов власти. Западногерманская пропаганда пишет, что финансовая реформа якобы учитывает интересы общин, которые теперь получают 14% суммы подоходного налога. Однако умалчивается, что одновременно общины «уступили» федерации и землям 40% промыслового налога (предполагается, что в дальнейшем они лишатся его полностью). Во всяком случае важно то, что общины потеряли собственный крупный источник налоговых поступлений и попадают во все большую зависимость от федерального правительства.
|
|
|
 Практически все крупные банки предлагают разнообразие кредитных карт. В чем их основные отличия?
См. подробности >> |
|
 Кому может быть предоставлен ипотечный кредит? Можно ли продать купленную квартиру до полного погашения кредита?
См. ответы на вопросы >> |
|
|
Кредиты могут быть разными. Попробуем разобраться в их главных отличиях и основных особенностях:
